За что налоговая может оштрафовать

Содержание

Налоговые нарушения и преступления в 2020 году

За что налоговая может оштрафовать

По данным следственного комитета России, за первые шесть месяцев 2020 года было выявлено 3062 налоговых преступления, и это на 17% меньше, чем за тот же период 2019 года. Чаще всего уклоняются от уплаты НДС и налога на прибыль.

В чем отличие налоговых нарушений и налоговых преступлений, какое за них предусмотрено наказание, какие методы налогового контроля применяются, а также о новой инициативе СКР по подготовке новой статьи в УК о налоговом мошенничестве.

Подробности – далее.

Ответственность за неуплату налогов

Существует три вида ответственности за нарушение налогового законодательства, к которой могут привлечь компанию или ее сотрудника: административная, налоговая и уголовная.

  • Административная ответственность предполагает обязательство для налогоплательщика погасить образовавшуюся недоимку. Никаких дополнительных санкций (в виде наказания рублем или лишения свободы) этот вид ответственности не предусматривает.
  • Налоговая ответственность предполагает финансовые расходы, то есть наказание рублем в виде штрафа. Инспектор вправе потребовать у налогоплательщика погасить недоимку, начислить пеню, штрафы. Эти суммы налоговики взыщут с без судебного разбирательства.
  • Уголовная ответственность предусмотрена за преступления тяжелые и финансово емкие. Виновного определяет суд, который может его заключить под арест и лишить свободы на довольно длительный срок, в зависимости от тяжести и масштаба преступления.

Компания, ее руководитель или другое должностное лицо могут быть одновременно привлечены сразу к нескольким видам ответственности. Например, организации могут быть назначены штрафные санкции, а сотрудников могут привлечь к уголовной ответственности.

Наказывают обычно директоров и тех, кто фактически руководит компанией. Реже под уголовное преследование попадают главные бухгалтеры и юристы. Наказанию юристу грозит в том случае, если есть неоспоримые доказательства, что именно он разработал схему налогового преступления.

В чем отличие налогового правонарушения от налогового преступления?

В Налоговом кодексе (НК РФ) налоговым правонарушением признается совершенное противоправное деяние налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Уголовный кодекс в главе «Преступления в сфере экономической деятельности» предусматривает уголовную ответственность за преступления в сфере налогообложения. Налоговое преступление понимается как совершенное в налоговой сфере противоправное деяние, преступный характер которого признан действующим уголовным законодательством РФ.

Из анализа вышеизложенного понятия можно сделать вывод, что налоговое преступление содержит в себе те же самые элементы налогового правонарушения. Поэтому само по себе существование преступления без налогового правонарушения невозможно. Оно же становится налоговым преступлением при наступлении общественно опасных последствий.

Ответственность за налоговые правонарушения закреплена в НК РФ и КоАП. Ответственность за совершение налоговых преступлений устанавливается УК РФ, именно в статьях 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ.

Налоговые правонарушения представляют меньшую общественную опасность по сравнению с налоговыми преступлениями, из общего числа налоговых деяний налоговые правонарушения составляют наибольшую часть, на их долю приходится более 90% налоговых деяний.

За налоговое преступление накажут в том случае, если у компании или индивидуального предпринимателя есть недоимка в крупном размере и за три финансовых года подряд. Если размер меньше установленной законом минимальной планки – это налоговое правонарушение, а не преступление. На практике налоговые нарушения классифицируются как преступления не часто.

Главные цифры по теме:

98,3 налоговых правонарушений было выявлено в 2018 году по результатам проведенных налоговых проверок в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

6-8% налоговых деяний классифицируются как преступления.

Более 58 млрд руб. составляет ежегодный ущерб от налоговых преступлений.

Наказания за налоговые преступления

Не подана декларация или в декларации указаны ложные сведения.

Для организации:

  • За крупный размер недоимки от 15 до 45 млн. руб. предусмотрены два вида наказания: штраф до 300 тыс. руб., лишение свободы до 2 лет. Осужденному также могут запретить занимать руководящие должности в организациях до 3 лет.
  • За особо крупный размер недоимки на сумму более 45 млн руб. предусмотрены два вида наказания: штраф до 500 тыс. руб., лишение свободы до 6 лет.  Осужденному также могут запретить занимать руководящие должности в организациях до 3 лет.

Для ИП:

  • За крупный размер недоимки от 2,7 млн руб. до 13,5 млн руб. предусмотрены два вида наказания: штраф до 300 тыс. руб., лишение свободы на срок до 1 года.
  • За особо крупный размер недоимки на сумму более 13,5 млн руб. предусмотрены два вида наказания: штраф до 500 тыс. руб., лишение свободы на срок до 3 лет.  

Юрлицо или ИП не исполнили обязанности налогового агента по перечислению налогов и взносов за других лиц.

  • За крупный размер недоимки от 15 до 45 млн. руб. предусмотрены два вида наказания: штраф до 300 тыс. руб., лишение свободы до 2 лет. Осужденному также могут запретить занимать руководящие должности в организациях до 3 лет.
  • За особо крупный размер недоимки на сумму более 45 млн руб. предусмотрены два вида наказания: штраф до 500 тыс. руб., лишение свободы до 6 лет.  Осужденному также могут запретить занимать руководящие должности в организациях до 3 лет.

Юрлицо или ИП скрыли имущество, за счет которого нужно погасить налоговые долги.

  • За крупный размер недоимки от 2,25 млн руб. до 9 млн. руб. предусмотрены два вида наказания: штраф до 500 тыс. руб., лишение свободы до 3 лет. Осужденному также могут запретить занимать руководящие должности в организациях до 3 лет.
  • За особо крупный размер недоимки на сумму более 9 млн руб. предусмотрены два вида наказания: штраф до 2 млн. руб., лишение свободы до 7 лет.  Осужденному также могут запретить занимать руководящие должности в организациях до 3 лет.

Как ФНС выявляет налоговые нарушения и преступления

Выявление нарушений законодательства в области налогообложения проводится с помощью комплекса мер, которые объединены в понятие «налоговый контроль».

Способы проверки налогоплательщика:

  1. Налоговые проверки.
    • Камеральные проверки проходят в налоговой инспекции.
    • Выездные проверки проводятся на территории налогоплательщика.
  2. Проверка данных учета и отчетности.
  3. Запросы дополнительных сведений. Пояснения могут быть запрошены как в письменной форме, так и в устной. Все предоставляемые сведения протоколируются.

Инструменты выявления налоговых нарушений:

  • ФНС проверяет реальность сделки.
  • Изучает взаимозависимость и проявление должной осмотрительности.
  • Анализируют документы, проводит допросы свидетелей.
  • Осматриваются помещения, производственные, складские территории и т.п. Осмотр должен проходить в присутствии понятых, при необходимости ведется фото и видеосъемка.

Привлечь должностных лиц к уголовной ответственности по итогам мероприятий налогового контроля ФНС не имеет полномочий. Если проверка позволяет предполагать, что в организации совершено налоговое преступление, данные об этом передаются в правоохранительные органы. На основе этих данных решается вопрос о возбуждении уголовного дела и о привлечении должностных лиц к уголовной ответственности.

В разработке статья о «налоговом мошенничестве»

В конце июля 2020 года заместитель председателя Следственного комитета России (СКР) генерал-полковник Елена Леоненко сообщила в СМИ, что правоохранители инициировали разработку проекта статьи о налоговом мошенничестве. Предполагается, что в УК будет внесен новый состав преступления под названием «налоговое мошенничество». Законопроект разрабатывается СКР совместно с Генпрокуратурой, Федеральной налоговой службой, МВД.

Деталей новой статьи представитель СК не сообщила, лишь уточнила, что новая статья УК призвана устранить несовершенство законодательной базы. «К преступлениям в налоговой сфере традиционно относятся четыре статьи Уголовного кодекса: с 198 по 199.2, но на практике применяется и статья 159 – «Мошенничество».

Статьи предусматривают разное наказание. По статье об уклонении от уплаты налогов УК предусматривает наказание до 6 лет лишения свободы, а по статье о мошенничестве — до 10.

На практике бывают случаи, когда одни и те же действия могут квалифицироваться по-разному, и по статье 159, и по статье 119», – рассказала Елена Леоненко.

В итоге очевидно, что политика в отношении собираемости налогов ужесточается и нам остается ждать новую статью УК за налоговые преступления.

Как увидеть свой бизнес глазами налогового инспектора? Выявить слабые места и устранить их до проверки? Избежать нарушений налогового законодательства призван СБИС Оценка налоговых рисков.

С его помощью вы сможете оценить эффективность выбранного режима налогообложения, сравнить вашу налоговую нагрузку со средней по рынку и многое другое.

А СБИС Сверка проверит все платежи в госорганы и предупредит о расхождениях в данных.

СБИС Бухгалтерия и Учет позволяет вести полный цикл учета: от ввода первичных документов до закрытия периода и формирования отчетов. Причем, делать это можно как на стационарном рабочем месте, так и удаленно.

О том, как с помощью сервисов СБИС не оказаться под пристальным вниманием налоговой и как проверить баланс платежей с государственными органами, вам готовы рассказать наши специалисты.

Источник: https://www.abt.ru/blog/nalogovye-narusheniya-i-prestupleniya-v-2020-godu/

11 самых распространенных штрафов для ИП

За что налоговая может оштрафовать

Этот рейтинг самых распространенных штрафов для индивидуальных предпринимателей основан на моем собственном профессиональном опыте и опыте, иногда не очень радостном, моих коллег и клиентов.

1. Несвоевременная сдача налоговой декларации
2. Не пробили чек ККМ
3. Неуплата налога
4. Отсутствие налогового учета
5. Несвоевременная сдача отчета в статистику
6. Несвоевременная регистрация как работодателя в ПФР и ФСС
7.

Несвоевременная сдача отчетности в фонды как работодателя
8. Ведение предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП
9. Непредоставление документов по встречной проверке
10. Привлечение на работу иностранца без патента
11.

Ведение деятельности без лицензии

1. Несвоевременная сдача налоговой декларации

К нам на обслуживание недавно пришел индивидуальный предприниматель, раньше он вел учет сам в известном онлайн-сервисе. При приеме дел обнаружилось, что годовую декларацию по УСН он через онлайн-сервис вроде как отправил, а вот подтверждения отправки и сдачи отчетности у него нет. Если в процессе сверки с налоговой подтвердится, что отчетность не сдана, то будет начислен штраф.

Самая распространенная причина несвоевременной сдачи отчетности у индивидуальных предпринимателей — незнание сроков сдачи отчетности или банальная забывчивость.

За нарушение срока сдачи отчетности полагается штраф (ст. 119 НК РФ):

  • 5% от неуплаченной в установленный срок суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30%.
  • Не менее 1000 р.

Примеры:

  1. Индивидуальный предприниматель просрочил сдачу нулевой отчетности по УСН. Штраф составит 1000 р.
  2. ИП просрочил сдачу декларации, в которой налог по УСН составил 10000 р. Но сам налог уплатил вовремя. Штраф составит 1000 р.
  3. ИП сдал декларацию по УСН на 3 месяца позже, налог уплатил после сдачи декларации. Налог по декларации — 10 000 р. Штраф составит 5% в месяц, то есть 10 000 / 100 * 5 = 500 р в месяц, за три месяца это будет 1500 р.
  4. ИП просрочил сдачу декларации на 3 года. Налог по декларации к уплате составил 10 000 р. Штраф составит 30% от суммы налога, то есть 3000 р.

2. Не пробили чек ККМ

Один наш клиент — индивидуальный предприниматель, продавал товары в крупном торговом центре. Он рассказывал, что проверяющие приходят очень часто.

И вот как это происходит: под видом покупателя приходит проверка, делает вид, что покупает товар, и даже передает деньги, вы пробиваете (или не пробиваете) кассовый чек. По правилам кассовый чек вы обязаны выдать одновременно с выдачей сдачи.

Если сдача выдана, а чека ККМ нет, то проверяющие достают удостоверения и фиксируют факт неприменения ККМ. Оформляется возврат товара и одновременно выписывается штраф.

Все индивидуальные предприниматели, получающие наличные деньги за товары, работы, услуги, должны пробивать при получении денег чек ККМ. Есть и исключения (например, при оказании услуг или продаже товаров собственного производства — до 01.07.21, и при оказании услуг по некоторым видам патентов).

Штраф за неприменение ККМ для ИП составляет (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

  • ¼ — ½ от не пробитой суммы
  • Не менее 10 000 р.

Примеры

  1. Индивидуальный предприниматель «забыл» пробить чек на 100 000 р. Штраф составит 25 000-50 000 р.
  2. ИП не пробил чек на сумму 100 р. Штраф за непробитие составит 10 000 р.

3. Неуплата налога

Некоторое время назад ко мне на консультацию пришел ИП. Этот ИП не декларировал полученные доходы и не платил налоги вообще. И вдруг неожиданно к нему пришел запрос от налоговой инспекции с просьбой пояснить расхождения в данных декларации по УСН и в выписке банка.

Расхождения были налицо, индивидуальный предприниматель испугался, ведь ему кто-то сказал, что его никогда не проверят. К сожалению, объем неуплаченных налогов был крайне велик и попадал под уголовную ответственность. Товарищ реально стал думать о переезде в другую страну.

Чем закончилась история, мне неизвестно, человек перестал отвечать на звонки.

За неуплату налога в налоговом кодексе отвечают несколько статей, в зависимости от того, какие события привели к неуплате.

Если к неуплате привело грубое нарушение правил учета, то штрафы такие (п. 3 ст. 120 НК РФ):

  • 20% от суммы неуплаченного налога
  • Не менее 40 000 р.

Грубое нарушение правил учета для ИП — это ошибки в учете доходов, расходов, объектов налогообложения, отсутствие первичных документов, счетов-фактур (если они нужны для исчисления налогов), отсутствие регистров налогового учета (книги доходов и расходов), неоднократные (более одного раза в течение календарного года) ошибки в книге доходов и расходов или в отчетности.

Если к неуплате привели иные обстоятельства (не подпадающие под грубое нарушение) и при этом налоговая база занижена, то штраф следующий (ст. 122 НК РФ):

  • 20% от суммы неуплаченного налога.

Большинство неуплат налога скорее подпадет под грубое нарушение. Однако если неуплата произошла из-за забывчивости, а учет верный и налоги правильно посчитаны и задекларированы, то ИП заплатит только пени, штрафа не будет.

Примеры:

  1. Сбой в программе привел к ошибке в декларации по УСН 6% — были занижены доходы и сумма налога. Как следствие, был не уплачен налог в размере 5000 р. Это однократное неверное отражение в отчетности хозяйственной операции, не систематическое, следовательно, грубым не является. Штраф будет вменен по ст. 122 НК РФ в размере 20% от 5000 р, то есть 1000 р.
  2. У вас УСН 6%. В течение года вы неверно отражали поступления денег от покупателей через Яндекс.Кассу. Вы показывали в доходах только то, что пришло на ваш расчетный счет, а надо было всю сумму, пришедшую Яндексу без вычета его вознаграждения. Таким образом, вы весь год занижали доход, и как следствие получилась ошибка в учете и отчетности. Сумма неуплаченного налога составила 5000 р. Это грубое нарушение правил учета, штраф по ст. 120 НК РФ составит 40 000 р.

4. Отсутствие налогового учета

Однажды пришел ко мне на консультацию ИП на патенте. Большинство таких ИП считают, что патент освобождает от ведения учета, но это не так.

При патенте тоже надо вести книгу учета доходов и расходов, и отражать в ней данные о доходе (если основная ваша система УСН 6%), о доходах и расходах (если УСН 15%) и все данные (если у вас ОСНО).

Налоговая инспекция запросила у этого ИП книгу доходов и расходов, и тот всерьез собирался спорить с налоговой, что на патенте книгу доходов и расходов можно не вести.

Выше я уже рассказала, что такое грубое нарушение правил учета. И даже если все налоги уплачены, но налоговый учет отсутствует, то это тоже грубое нарушение правил учета, которое не привело к занижению налоговой базы.

Штраф за грубое нарушение, которое не привело к занижению налоговой базы (п 1 и 2 ст. 120 НК РФ):

  • если ошибка в одном налоговом периоде — штраф 10000 р;
  • если ошибка в нескольких налоговых периодах — штраф 30000 р.

Пример: Тот ИП, который консультировался у меня, так и не начал вести КУДиР и в течение следующего года, на который тоже взял патент. Налоговая инспекция оштрафует такого предпринимателя на сумму 30 000 р.

5. Несвоевременная сдача отчета в статистику

Статистика — самый запутанный с точки зрения отчетности орган. Нет четкого регламента что кому сдавать, каждый год новые правила. Так, например, для ИП по результатам 2015 года нужно было сдать специальную форму “1-предприниматель” в рамках сплошного наблюдения.

Те, кто форму не сдал, могут попасть на штраф (ст. 13.19 КоАП РФ):

  • за первое нарушение — от 10 000 до 20 000 р;
  • за повторное нарушение — от 30 000 до 50 000 р.

Пример: ИП пропустил приказ, в котором было назначено сплошное статистическое наблюдение за деятельностью ИП, и не сдал полагающуюся форму в органы статистики за 2019 год. Штраф за такое нарушение составит от 10 000 до 20 000 р.

Справедливости ради нужно сказать, что я не знаю еще ни одного ИП, которого бы уже оштрафовали за несдачу статистики.

6. Несвоевременная регистрация как работодателя в  ФСС

К нам на обслуживание пришел индивидуальный предприниматель, и обнаружилось, что он принял на работу нескольких сотрудников, а в ФСС как работодатель не зарегистрировался. ИП ошибочно считал, что все «регистрации» регистрирующий орган делает автоматически при регистрации самого ИП. Увы, для ИПшников это не так.

Если ИП нанимает сотрудников, то в течение 30 календарных дней со дня заключения трудового договора нужно зарегистрироваться в ФСС.

Штраф за нарушение срока регистрации:

  • Если просрочка регистрации до 90 дней включительно — 5 000 р.
  • Если регистрация просрочена более чем на 90 дней — 10 000 р.

И плюс дополнительный штраф по ст.15.32 КоАп — от 500 до 1000 руб.

Пример:

Источник: https://www.profdelo.com/blog/174-11-samykh-rasprostranennykh-shtrafov-dlya-ip

Как наказывают за налоговые правонарушения?

За что налоговая может оштрафовать

КАК НАКАЗЫВАЮТ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ?

Предусмотрена ли уголовная ответственность за налоговые правонарушения?

Да, Уголовный кодекс содержит 5 статей, которые предусматривают уголовную ответственность за неуплату как налогов, так и страховых взносов.

К уголовной ответственности может быть привлечено физическое лицо, руководитель организации, главный бухгалтер, индивидуальный предприниматель. То есть уголовно наказуемым является уклонение от уплаты налогов как за себя, так и НДФЛ за сотрудников.

Согласно разъяснениям Верховного Суда под уклонением можно понимать как искажение сведений, предоставление подложных документов, так и несдачу декларации.

Уголовная ответственность наступает, если общая сумма неуплаченных налогов за 3 последних года составила 5 млн. рублей или же выше, или же если неуплачено 25% подлежащих уплате налогов и сборов и более.

В качестве наказания применяются в основном штрафы, однако если преступление совершено группой лиц по предварительному сговору или же в особо крупном размере, то возможно лишение свободы. Под особо крупном размером подразумевается неуплата налогов в размере 15 млн. за три года.

“Черные” заработные платы. Возможна ли уголовная ответственность?

Если в компания или же индивидуальный предприниматель практикует выплату “черных” заработных плат своим сотрудникам, то, скорее всего, руководитель или индивидуальный предприниматель могут быть привлечены к уголовной ответственности. Если уж заработные платы сотрудникам “занижаются”, то это, как правило, производится не на 25%, а в 2-3 раза.

Работодатель по отношению к работнику выступает как налоговый агент. Это означает, что он обязан удержать НДФЛ с своего сотрудника, но при этом работник все равно обязан уплачивать НДФЛ. Таким образом, работник тоже может быть привлечен к уголовной ответственности.

Есть ли возможность избежать уголовной ответственности?

Да, Уголовный кодекс предусматривает, что лицо может быть освобождено от уголовной ответственности, если добровольно уплатит недоплаченные налоги, а также пени и штрафы. Эта льгота распространяется на лиц, впервые совершивших соответствующее налоговое преступление.

Также судом могут быть приняты во внимание обстоятельства, указанные в ст. 111 Налогового кодекса, а именно: действия налогоплательщика в соответствии с указаниями и разъяснениями налогового инспектора, наличие чрезвычайных ситуаций (скажем, налогоплательщик потерял имущество во время наводнения, и уплатить налоги не смог).

Предусмотрена ли административная ответственность за налоговые правонарушения?

Да, КоАП содержит целый ряд статей, которые предусматривают ответственность за налоговые правонарушения. Часть из них касаются определенных организаций или лиц

(банки, бюджетные организации, нотариусы и т.д.), но некоторые предусматривают ответственность для всех, кто обязан платить налоги и вести бухгалтерский учет. Напомним, что к Уголовной ответственности можно привлечь только человека, а к административной ответственности – и должностное лицо, и организацию, если это предусматривается конкретной статьей КоАП.

Так, административными правонарушениями является несообщение руководителем организации об открытии счета, несвоевременная постановка на учет, нарушение сроков подачи деклараций, непредставление налоговой инспекции сведений для проведения контроля и т.д.

Какая ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена Налоговым кодексом?

Налоговая ответственность, предусмотренная Налоговым кодексом, заключается в наложении на налогоплательщиков или налоговых агентов соответствующих штрафов.

От штрафов следует отличать пени. По сути пени – это плата за пользование чужими (в данном случае бюджетными) денежными средствами. Налоговая начисляет пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ в случае если налог или сбор уплачен несвоевременно. Если речь идет об организации, то с 30-го дня просрочки размер пени повышается до 1/150 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Количество налоговых правонарушений весьма велико.

В чем разница между административной ответственностью за налоговые правонарушения и налоговой ответственностью?

Налоговым кодексом предусмотрены правонарушения, которые присутствуют и в КоАП. Скажем, ст. 116 НК предусматривает ответственность за нарушение порядка постановки на налоговый учет, ст. 120 – за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов). Эти статьи по сути аналогичны статьям 15.

3 КоАП «Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе» и 15.11 КоАП «Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности». Согласно нормам КоАП к ответственности может быть привлечено должностное лицо, а согласно нормам Налогового кодекса – организация.

Если же речь идет об индивидуальном предпринимателе, то еще в 2001 году Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в своем постановлении №5 указал, что при решении вопросов о разграничении налоговой и иной ответственности физических лиц (п. 7 ст.

101 НК) судам следует исходить из того, что одно и то же правонарушение не может одновременно квалифицироваться как налоговое и иное, в связи с чем налогоплательщик – физическое лицо за совершенное им деяние не может быть одновременно привлечен к налоговой и иной ответственности.

Отметим, что при привлечении к административной ответственности необходимо, чтобы налоговая инспекция составила протокол; затем суд выносит решение на основании составленного протокола.

Причем, для привлечения к административной ответственности установлен сокращенный срок исковой давность – 1 год.

То есть вполне может оказаться, что привлечь к налоговой ответственности организацию возможно по причине того, что трехлетний срок привлечения к ответственности еще не истек, а вот привлечь должностное лицо к административной ответственности уже не получится.

http://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/

Как наказывают за налоговые правонарушения?

Источник: https://zen.yandex.ru/media/buhgalterrf/kak-nakazyvaiut-za-nalogovye-pravonarusheniia-5badf205407a8900ab37bfb3

Налоговые проверки у ИП: за что могут оштрафовать предпринимателя?

За что налоговая может оштрафовать

Налоговые проверки разделяются на два типа: камеральные и выездные. Разница заключается в способе проведения проверки.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, то есть к предпринимателю налоговики не выезжают. Это регулярная проверка, которая осуществляется каждый раз, как только предприниматель сдал налоговую отчетность. Она может длиться до 3 месяцев после окончания отчетного периода.

Во время проведения «камералки» инспекторы проверяют сам факт сдачи или несдачи отчетности, правильность ее заполнения, точность расчетов и достоверность представленных сведений. Если вы правильно заполняете отчетность и своевременно ее представляете, то налоговики никаких претензий не предъявят.

Бесплатно вести учет и готовить отчетность по УСН

Поэтому о проведении камеральной налоговой проверки вы можете никогда не узнать — о ее начале и завершении налоговики не информируют.

Однако при необходимости налоговики могут запросить пояснения по исчислению налога или дополнительные документы, подтверждающие ваши расходы. Такие сведения нужно будет предоставить проверяющим в пятидневный срок. Это случится, если ваши ошибки привели к недоплате налогов.

Если вы не сможете внятно ответить налоговикам на требование пояснений или представить документы по расходам, то в течение 10 дней после окончания «камералки» инспекторы вынесут постановление о привлечении вас к ответственности. А впоследствии вышлют вам требование об уплате недоимки, пеней и штрафов.

Получать требования из ИФНС и отправлять запрошенные документы через интернет

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) предпринимателя на основании решения руководителя ил заместителя руководителя налогового органа.

Выездная проверка может охватывать только последние три года деятельности предпринимателя. Повторные проверки по одному и тому же налогу в течение года не допускаются.

Длится проверка должна не более двух месяцев, за исключением нескольких случаев:

  • когда у индивидуального предпринимателя есть обособленное подразделение;
  • когда в ходе проверки выясняются другие нарушения, требующие дополнительной проверки;
  • когда налогоплательщик затягивает сроки представления документов, необходимых для проведения выездной проверки;
  • при возникновении форс-мажорных обстоятельств.

Во время выездной проверки инспекторы проверяют правильность исчисления и уплаты одного или нескольких налогов. При этом предприниматель обязан обеспечить доступ к учетным документам по этим налогам.

Кроме того, в ходе выездной ревизии инспекторы могут назначить различные контрольные мероприятия, такие как вызов свидетеля, осмотр помещения, выемка документов и предметов, экспертиза и проч. Каждое из этих мероприятий имеет свои особенности (см.

«Ожидаем выездную проверку: к чему готовиться и как себя обезопасить»).

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

По завершении проверки инспектор должен составить специальную справку, где указывается предмет проверки и ее сроки. На основании справки инспекция составит в двух экземплярах акт проверки, где укажет все выявленные нарушения и предложения по их устранению. Дальше в течение двух недель вы можете обжаловать результаты проверки.

Нарушение сроков сдачи налоговой отчетности

Предпринимателю, который опоздал со сдачей налоговой декларации, грозит штраф в размере 5 процентов от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Если декларация в срок не сдана, но налог уплачен, то штраф составит только 1 000 рублей (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 N 57, письмо Минфина России от 14.08.15 № 03-02-08/47033).

Бесплатно подготовить и сдать через интернет отчетность в ИФНС, ПФР и ФСС

Кроме того при опоздании более, чем на 10 дней, налоговая инспекция может заблокировать все операции по банковским счетам предпринимателя (кроме обязательных платежей — алименты, выдача зарплаты работникам и др.) Блокировка со счета снимается на следующий день после подачи декларации.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов

За грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ) налоговая инспекция оштрафует на сумму:

  • 10 000 рублей за нарушения в течение одного налогового периода (квартала или года);
  • 30 000 рублей, если правила нарушались дольше — два и более налоговых периода;
  • 20% суммы неоплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей, если из-за этого налог был занижен.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов понимается, например, отсутствие первичных документов, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций и денежных средств (см также «Кассовая дисциплина у ИП: как предпринимателю работать с наличными деньгами»).

Вести раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовить отчетность Попробовать бесплатно

Неуплата налогов

За неуплату или неполную уплату налога предпринимателю грозит штраф в размере от 20 до 40 процентов от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). К этому добавятся пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования. В настоящее время ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке и составляет 7,25 процента (см. «С 26 марта ключевая ставка понижена до 7,25%»).

Непредставление документов по требованию

Налоговая инспекция в ходе камеральных и выездных проверок может потребовать предоставить сведения о контрагенте предпринимателя. Например, первичные документы по сделкам. За невыполнение требования в названный срок предпринимателю грозит штраф в размере 10 000 рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ).

Нарушение правил работы с кассовой техникой

По закону ИП должен использовать кассу, если принимает оплату от клиентов наличными или банковской картой. За нарушение правил предусмотрен штраф от 25% до 50% от непробитой по кассе суммы, но не меньше 10 000 рублей (ст. 14.5 КоАП РФ).

Полный комплект для онлайн‑ККТ: касса по спеццене, ОФД, настройка ККТ с регистрацией в ФНС и товароучетная система со скидкой Отправить заявку

Невыполнение обязанностей налогового агента

В некоторых случаях индивидуальный предприниматель должен платить налог не за себя, а за другое лицо.

Например, предприниматель, который нанял сотрудники, должен платить НДФЛ с их зарплаты, а ИП, арендующий государственное имущество, должен платить НДС со стоимости аренды.

За невыполнение этих обязанностей предусмотрен штраф в размере 20 процентов от неперечисленного налога (ст. 123 НК РФ).

За предоставление недостоверных сведений налогового агента могут оштрафовать на 500 рублей за каждый документ с искаженной информацией (ст. 126.1 НК РФ).

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.

Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет.

Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/ip/2018/6/13601

За что и как могут наказать налогоплательщика — Audit-it.ru

За что налоговая может оштрафовать

Журнал “Практическое налоговое планирование” № 2/2010

В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Любая оптимизация налогов сопряжена с тем или иным риском привлечения к ответственности. За нарушения налогового законодательства физические лица могут быть привлечены к налоговой, административной и уголовной ответственности, компании же – только к налоговой

Динара Каримова, юрист Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

С 2010 года Уголовный кодекс действует в новой, более выгодной для налогоплательщиков и налоговых агентов редакции (Федеральный закон от 29.12.09 № 383ФЗ).

В частности, лицо, впервые совершившее преступление, теперь освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пеней и штрафов (ст. 198, 199, 199.1 УК РФ).

Причем, исходя из статьи 10 УК РФ, новой нормой могут воспользоваться все лица, даже те, по которым уже идет следствие или которые уже отбывают наказание.

Еще одна выгодная поправка – если арбитражный суд признал незаконным привлечение компании к налоговой ответственности, то по этому же делу нельзя наказать должностных лиц (ст. 90 Уголовнопроцессуального кодекса). Эта норма позволит избежать такой несправедливой ситуации, когда компании удается защитить себя, а ее сотруднику дают судимость.

Однако уже осужденные лица вряд ли могут претендовать на пересмотр дела, ссылаясь на статью 10 УК РФ.

 Согласно этой норме, только уголовный закон, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение осужденного, имеет обратную силу. Но уголовным законом является именно Уголовный кодекс (ч. 1 ст.

1 УК РФ, п. 57 ст. 5 УПК РФ), а соответствующая поправка внесена в Уголовнопроцессуальный кодекс.

Кроме того, с этого года увеличен размер недоимки, который может привести к уголовной ответственности (ст. 198, 199 УК РФ). Для физических лиц – в шесть раз, для юридических – в три раза (см. табл. 2 ).

Таблица 1. Налоговая и административная ответственность

Виды правонарушений

Субъекты ответственности

Размер штрафа

Налоговая ответственность (срок давности – три года – п. 1 ст. 113 НК РФ)
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок (ст. 116 НК РФ): – не более 90 календарных дней;Налогоплательщики5000 руб.
10 000 руб.
Ведение деятельности без постановки на учет (ст. 117 НК РФ): – не более 90 календарных днейКомпании или индивидуальные предприниматели10% от доходов от такой деятельности, но не менее 20 000 руб.
– более 90 календарных дней20% от доходов, полученных в период свыше 90 дней, но не менее 40 000 руб.
Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ)Налогоплательщики5000 руб.
Непредставление декларации в налоговый орган по месту учета в течение (ст. 119 НК РФ): – не более 180 дней по истечении срока представления такой декларацииНалогоплательщики Примечание: не указано, в каких днях исчислять срок, поэтому применяются рабочие (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). 180 рабочих дней, например, с 1 января 2010 года истекают только 24 сентября. Аналогичная ответственость предусмотрена за непредоставление расчетов по страховым взносам (ст. 46 Федерального закона от 24.07.09 № 212ФЗ. Но здесь уже использованы именно календарные дни.5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% и не менее 100 руб.
– более 180 дней по истечении срока представления такой декларации30% от суммы неуплаченного налога + 10% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181го дня (по страховым взносам добавлено но не менее 1000 рублей)
Грубое нарушение правил учета доходов, расхдов или объектов, если эти деяния (ст. 120 НК РФ): – совершены в одном налоговом периоде;Компании5000 руб.
– совершены в нескольких налоговых периодах;15000 руб.
– повлекли занижение базы10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб.
Неуплата или неполная уплата сумм налога или сбора в результате занижения базы, иного неправильного исчисления (ст. 122 НК РФ): – по неосторожности;Налогоплательщики и плательщики сборов Примечание: Аналогичная ответственность установлена и за неуплату или неполную уплату страховых взносов (ст. 47 закона № 212ФЗ)20% от неуплаченной суммы налога или сбора
– умышленно40% от неуплаченной суммы налога или сбора
Неправомерное неперечисление или неполное перечисление налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (ст. 123 НК РФ)Налоговые агенты20% от суммы, подлежащей перечислению
Несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения арестованным имуществом (ст. 125 НК РФ)Не уточнено, исходя из смысла – все10 000 руб.
Непредставление в установленный срок документов или иных сведений (п. 1 ст. 126 НК РФ)Налогоплательщики, плательщики сбора, налоговые агенты Примечение: Аналогичная ответственность установлена и по документам, связанным со страховыми взносами (ст. 48 закона № 212ФЗ)50 руб. за каждый непредставленный документ
Непредставление или уклонение от представления налоговому органу сведений о налогоплательщике, либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями – не распространяется на банки (п. 2 ст. 126 НК РФ)Организации5000 руб.
Неявка без уважительных причин свидетеля по делу о налоговом правонарушении (ст. 128 НК РФ)Физические лица1000 руб.
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача ложных показаний (ст. 128 НК РФ)Физические лица3000 руб.
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки (п. 1 ст. 129 НК РФ)Физические лица500 руб.
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода (п. 2 ст. 129 НК РФ)Физические лица1000 руб.
Несообщение или несвоевременное сообщение лицом сведений, которые оно должно сообщить налоговому органу (п. 1 ст. 129. 1 НК РФ)Компании или физические лица, которые не являются налогоплательщиками, налоговыми агентами или плательщиками сборов по спорному вопросу (п. 18 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71)1000 руб.
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года (п. 2 ст. 129.1 НК РФ)5000 руб.
Административная ответственность (срок давности – 2 месяца – п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ)
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда (ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ)Должностные лица, за исключением индивидуальных предпринимателей500–1000 руб.
То же правонарушение, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда (ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ)2000–3000 руб.Нарушение срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации (ст. 15.4 КоАП РФ)
Должностные лица, за исключением ИП1000–2000 руб.Нарушение сроков представления декларации в налоговый орган по месту учета (ст. 15.5 КоАП РФ)
Должностные лица, за исключением ИП300–500 руб.Непредставление в срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда документов или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Или представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)
Граждане100–300 руб.Должностные лица, за исключением ИП
300–500 руб.Грубое нарушение правил ведения бухучета и представления бухотчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов (ст. 15.11 КоАП РФ)Должностные лица, за исключением ИП
2000–3000 руб.

 Таблица 2. Уголовная ответственность за налоговые нарушения

Состав преступленияКого могут привлечь (постановление Пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64)Вид наказанияСрок давности с момента совершения (ст. 78 УК РФ)
Штраф в руб. или в размере дохода осужденногоАрестЛишение свободыЛишение права на должности или деятельность
Уклонение от уплаты налогов или сборов путем: – непредставления декларации или иных обязательных документов; – включения заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере (ч. 1 ст. 198 УК РФ) Крупным размером признается недоимка за три года подряд свыше 600 тыс. рублей, если она превышает 10 процентов сумм налога, или 1,8 млн рублейИП; частный нотариус; адвокат, учредивший кабинет; иные физлицаот 100 000 до 300 000 руб. или доход за период от 1 года до 2 летОт 4 до 6 мес.До 1 года2 года
То же деяние, совершенное в особо крупном размере (ч. 2 ст. 198 УК РФ) Особо крупным размером признается недоимка за три года подряд свыше 3 млн рублей, если она превышает 20 процентов от сумм налога, или 9 млн рублейот 200 000 до 500 000 руб. или доход за период от 18 месяцев до 3 летДо 3 лет6 лет
Уклонение от уплаты налогов или сборов путем: – непредставления декларации или иных документов; – включения в такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ). Крупным размером признается недоимка за три года подряд свыше 2 млн рублей, если она превышает 10 процентов сумм налога, или 6 млн рублейруководитель; главный бухгалтер или бухгалтер, ответственные за уплату налогов и сборов; иные уполномоченные лица; лица, фактически выполнявшие их обязанности; лица, склонившие к преступлению; работники, оформляющие первичные документыот 100 000 до 300 000 руб. или доход за период от 1 года до 2 летОт 4 до 6 мес.До 2 летДо 3 лет2 года
То же деяние, совершенное (ч. 2 ст. 199 УК РФ): – группой лиц по предварительному сговору; – в особо крупном размере Особо крупным размером признается недоимка за три года подряд свыше 10 млн рублей, если она превышает 20 процентов от сумм налога, или 30 млн рублейот 200 000 до 500 000 руб. или доход за период от 1 года до 3 лет;До 6 летДо 3 лет10 лет
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов или сборов, совершенное в крупном размере (ч. 1 ст. 199.1 УК РФ). Крупный размер установлен в ст. 199 УК РФИП; руководитель или главный (старший) бухгалтер; иной уполномоченный сотрудник; лицо, фактически выполняющее их обязанности;от 100 000 до 300 000 руб. или доход за период от 1 года до 2 летОт 4 до 6 мес.До 2 летДо 3 лет2 года
То же деяние, совершенное в особо крупном размере (ч. 2 ст. 199.1 УК РФ). Особо крупный размер установлен в ст. 199 УК РФот 200 000 до 500 000 руб. или доход за период от 2 до 5 летДо 6 летДо 3 лет10 лет
Сокрытие средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки, совершенное в крупном размере (ст. 199.2 УК РФ)учредитель; руководитель либо лицо, выполняющее управленческие функции; ИПот 200 000 до 500 000 руб., или доход за период от 18 месяцев до 3 летДо 5 летДо 3 лет6 лет

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a52/207465.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.